會(huì)計(jì)科目輔助核算詳解

　　一、 輔助核算的概念

　　輔助核算是會(huì)計(jì)科目的一種延伸，設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后，相當(dāng)于設(shè)置了該科目按輔助核算進(jìn)行更為明細(xì)的核算。但輔助核算又不同于一般的明細(xì)科目，它具有更加靈活方便的特性，一個(gè)輔助核算可以在多個(gè)科目下使用，而且一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一或多個(gè)核輔助核算，例如可以將應(yīng)收賬款(1122)科目同時(shí)設(shè)置為客戶往來(lái)輔助核算與部門輔助核算，方便進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。使用輔助核算功能后，當(dāng)錄入憑證后，不僅會(huì)有相關(guān)科目的總分類賬、明細(xì)賬等正式賬簿，還會(huì)相應(yīng)的生成輔助核算賬簿，方便用戶分析特定的數(shù)據(jù)報(bào)表。

　　二、 輔助核算的作用

　　(一)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目體系，進(jìn)行輔助核算時(shí)，可以用相關(guān)的輔助檔案代替明細(xì)科目，從而達(dá)到簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目體系的作用。比如客戶有10個(gè)工程項(xiàng)目，每個(gè)工程項(xiàng)目下設(shè)10個(gè)明細(xì)科目，如果不采用輔助核算需要有100個(gè)科目，如果使用項(xiàng)目核算只需要建立10個(gè)項(xiàng)目檔案，10個(gè)明細(xì)科目可以共用這10個(gè)項(xiàng)目檔案，科目體系大大精簡(jiǎn)了。再如，某企業(yè)要按客戶核算其應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，假設(shè)該企業(yè)共有100個(gè)客戶，因此除了需要設(shè)置應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款2個(gè)一級(jí)科目外,還需要在這兩個(gè)一級(jí)科目下分別按客戶設(shè)置100個(gè)二級(jí)科目，因而總共需要設(shè)置202個(gè)會(huì)計(jì)科目。如果將應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款分別設(shè)置為客戶往來(lái)輔助核算的話，只需要設(shè)置應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款2個(gè)一級(jí)科目，同時(shí)建立100個(gè)客戶檔案，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目可以共用客戶檔案。

　　(二)使會(huì)計(jì)科目體系變得相對(duì)穩(wěn)定，使用傳統(tǒng)明細(xì)科目核算時(shí)，如果相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)，會(huì)造成到會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)，而使用輔助核算時(shí)，由于不必建立相應(yīng)的明細(xì)科目，當(dāng)相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)不會(huì)影響到會(huì)計(jì)科目，因而使得會(huì)計(jì)科目體系變得相對(duì)穩(wěn)定。如在前例中，工程項(xiàng)目和客戶發(fā)生變動(dòng)，在使用明細(xì)科目核算時(shí)必須要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行變更，而使用輔助核算時(shí)會(huì)計(jì)科目體系不必變更，只需對(duì)項(xiàng)目檔案和客戶檔案進(jìn)行變更即可。

　　(三)便于信息的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，使用傳統(tǒng)明細(xì)科目核算時(shí)，只能進(jìn)行“縱向查詢”，即只有明細(xì)賬和總賬及余額表。而使用輔助核算時(shí)，不僅可以進(jìn)行“縱向查詢”，還可以進(jìn)行“橫向查詢”和相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、分析，比如項(xiàng)目有單獨(dú)的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析等報(bào)表，應(yīng)收賬款可以進(jìn)行賬齡分析等操作。因而極大的豐富了信息查詢手段，使得用戶可以及時(shí)方便地獲取必要的決策和管理信息，符合會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。

　　三、 輔助核算的類型

　　目前，用友T3、T6、G6軟件輔助核算（客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)、部門、個(gè)人、項(xiàng)目）類型基本一致、用友U8軟件除了基本的輔助核算類型外，還提供按自定義項(xiàng)設(shè)置輔助核算，有16個(gè)自定義項(xiàng)可選擇，而用友T+軟件輔助核算類型更加多樣化，最多可支持科目啟用15個(gè)輔助核算項(xiàng)（5個(gè)基本+10個(gè)擴(kuò)展），

并且同一個(gè)科目可以同時(shí)設(shè)置多個(gè)輔助核算（往來(lái)單位、部門、個(gè)人、項(xiàng)目、存貨、擴(kuò)展輔助核算等）類型，實(shí)現(xiàn)多維度精細(xì)核算與報(bào)告。比如應(yīng)收賬款可以同時(shí)設(shè)置客戶、供應(yīng)商及項(xiàng)目輔助核算，針對(duì)部分業(yè)務(wù)單位即是客戶又是供應(yīng)商的情況，共用同一個(gè)基礎(chǔ)資料，其他軟件如用友NC、NCC也有豐富的輔助核算類型。

　　用友軟件中典型的輔助核算類型有以下五種：

　　一是客戶往來(lái)核算。

當(dāng)某一科目需要核算和反映不同的客戶信息時(shí)，可以使用客戶往來(lái)輔助核算。例如，企業(yè)可能需要按不同客戶核算和反映其應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等科目信息，因而可以將這些科目設(shè)置為客戶往來(lái)輔助核算；再如，當(dāng)企業(yè)需要按客戶對(duì)商品銷售進(jìn)行流向分析以反映各客戶購(gòu)買排序及比重情況時(shí)，可以將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目設(shè)置為客戶往來(lái)輔助核算。

　　二是供應(yīng)商往來(lái)核算。

當(dāng)某一科目需要核算和反映不同的供應(yīng)商信息時(shí)，可以使用供應(yīng)商核算。例如，企業(yè)可能需要按不同供應(yīng)商核算和反映其應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等科目信息，因而可以將這些科目設(shè)置為供應(yīng)商核算。

　　三是個(gè)人往來(lái)核算。

當(dāng)某一科目需要核算和反映不同的個(gè)人信息時(shí)，可以使用個(gè)人核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同職員反映其差旅費(fèi)等借款情況時(shí)，可將其他應(yīng)收款設(shè)置為個(gè)人核算；當(dāng)企業(yè)需要反映不同業(yè)務(wù)員的'銷售業(yè)績(jī)時(shí)，可以將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目設(shè)置為個(gè)人核算。

　　四是部門核算。

當(dāng)某一科目需要核算和反映不同的部門信息時(shí)，可以使用部門核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同部門反映其制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等情況時(shí)，可以將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目設(shè)置為部門核算。

　　五是項(xiàng)目核算。

項(xiàng)目核算是一個(gè)廣義的概念，由于可以將不同的客戶、供應(yīng)商、個(gè)人和部門看作不同的項(xiàng)目，因而可以采用項(xiàng)目核算。如果企業(yè)需要反映不同在建工程項(xiàng)目的建造成本時(shí)，可以將在施工成本科目設(shè)置為項(xiàng)目核算，而將各項(xiàng)工程項(xiàng)目作為不同的項(xiàng)目；如果企業(yè)需要反映不同產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，可以將生產(chǎn)成本科目設(shè)置為項(xiàng)目核算，而將各種產(chǎn)品看作不同的項(xiàng)目；如果企業(yè)需要反映在不同地區(qū)的銷售情況，以統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品在哪些地區(qū)更受用戶歡迎時(shí)，可以將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，而將各地區(qū)看作不同的項(xiàng)目。

　　四、 用友軟件輔助核算使用中注意事項(xiàng)

　　(一)一個(gè)科目可同時(shí)設(shè)置兩種專項(xiàng)核算(用友U8、T+、NC、NCC軟件可以設(shè)置更多)，如：管理費(fèi)用既想核算各部門的使用情況也想了解各項(xiàng)目的使用情況，那么，可以同時(shí)設(shè)置部門輔助核算和項(xiàng)目輔助核算。

　　(二)個(gè)人往來(lái)輔助核算不能與其他專項(xiàng)一同設(shè)置（用友T+、NC、NCC軟件除外），客戶往來(lái)輔助核算與供應(yīng)商往來(lái)輔助核算不能一同設(shè)置。輔助核算必須設(shè)在末級(jí)科目上，但為了查詢或出賬方便，有些科目也可以在末級(jí)和上級(jí)設(shè)置。但若只在上級(jí)科目設(shè)賬類，其末級(jí)科目沒(méi)有設(shè)該賬類，系統(tǒng)將不承認(rèn)，也就是說(shuō)當(dāng)上級(jí)科目設(shè)有某輔助核算時(shí)，其末級(jí)科目中必設(shè)有該賬類，否則只在上級(jí)設(shè)輔助核算系統(tǒng)將不處理。

　　(三)盡量不要修改科目的輔助核算，比如原來(lái)有輔助核算取消輔助核算或者沒(méi)有設(shè)置輔助核算添加輔助核算，修改時(shí)必須把期初余額和相關(guān)憑證都要修改。如果修改有問(wèn)題，那么，很可能會(huì)造成總賬與輔助賬對(duì)賬不平。

總之輔助核算是對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，即實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理，以適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。