12月征期定了！這四項(xiàng)減免稅政策年底即將到期！ 二維碼
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發(fā)表時(shí)間：2023-12-11 21:40作者：小管君
 12月份征期定了，請(qǐng)大家合理安排好時(shí)間！另外給大家整理了12月申報(bào)期的幾項(xiàng)要點(diǎn)： (1)12月征期來了！15日截止！ (2)2024年專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)開始！ (3)優(yōu)惠政策倒計(jì)時(shí)！12月31日，4項(xiàng)政策即將到期！ (4)申報(bào)工資，注意兩點(diǎn)預(yù)警！ (5)12月1日起，社保新條例開始實(shí)施！ 12月征期來了！
稅局明確：12月申報(bào)納稅期限截至12月15日。 申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。 各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成抄報(bào)稅哦！ 2024年專項(xiàng)附加扣除確認(rèn) 12月正式開始！ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)的規(guī)定： 第九條?納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。 納稅人可自12月1日起，登錄“個(gè)稅APP”對(duì)2024年的專項(xiàng)附加扣除信息予以確認(rèn)：
4項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)入倒計(jì)時(shí)
一、增值稅 （一）增值稅加計(jì)抵減 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行： (1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 (2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 （二）動(dòng)漫企業(yè)即征即退 對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。 （三）動(dòng)漫軟件出口免征增值稅 動(dòng)漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。 二、個(gè)人所得稅 對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按規(guī)定取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)務(wù)，免征個(gè)人所得稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。 三、其他稅費(fèi) 民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)項(xiàng)目免征房產(chǎn)稅、土地使用稅 政策要點(diǎn)： (1)自2018年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 (2)自2019年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目的上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 申報(bào)工資，注意兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)！
一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異 1、差異預(yù)警提示 系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2022年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。 2、差異來源 （1）企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
（2）殘保金申報(bào)表
提醒： （2）至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。 二、企稅與個(gè)稅工資薪金差異預(yù)警 之前，湖北隨州稅務(wù)局一則消息引發(fā)廣泛關(guān)注，其中明確提到對(duì)在工資薪金上做手腳，偷逃所得稅的違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。 據(jù)悉，稅局組織開展了“企稅+個(gè)稅工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比行動(dòng)，查找“兩稅”差距原因，并利用這一關(guān)聯(lián)性對(duì)企業(yè)的“兩稅”實(shí)行聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。 據(jù)隨州稅務(wù)局消息，這項(xiàng)新稽查手段得益于稅務(wù)大數(shù)據(jù)對(duì)比。 對(duì)比發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額和個(gè)稅申報(bào)的工資薪金有很大差距。
稅局以此為突破點(diǎn)，組織開展“兩稅工資薪金差異風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)活動(dòng)”，查找兩者差距原因，并利用這一內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，濫用往來賬科目是“兩稅”工資薪金金額相差大的一個(gè)重要原因。 往來賬包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款共6個(gè)往來科目。由于不直接涉及損益核算，一些企業(yè)濫用往來賬，在工資薪金上做手腳，以達(dá)到少繳稅的目的。 1、將未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除。 某銀行為激勵(lì)管理層，新增獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目“合規(guī)性工資”，在業(yè)績(jī)考核周期內(nèi)先計(jì)提，待達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后再發(fā)放。 這部分工資薪金已計(jì)提但未實(shí)際支付，并進(jìn)行了稅前扣除，而個(gè)稅按實(shí)際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。 這是違規(guī)操作，最終該銀行調(diào)增并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅655萬元。 2、將股東向企業(yè)的借款長(zhǎng)期掛往來賬上，代替股息紅利。 2021年，某生豬養(yǎng)殖公司企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但扣繳申報(bào)的個(gè)人收入僅為476.37萬元。 進(jìn)一步比對(duì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)工資薪金發(fā)放明細(xì)表內(nèi)，無身為高管股東的工資發(fā)放記錄。查看“其他應(yīng)收款”科目發(fā)現(xiàn)，股東從企業(yè)借用了大量資金長(zhǎng)期未歸還，這些借款就是發(fā)放給股東的股息紅利。 最終該企業(yè)依法按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目補(bǔ)扣個(gè)人所得稅77.75萬元。 3、以母公司股權(quán)激勵(lì)子公司高管，虛增成本費(fèi)用。 2021年，某上市公司的子公司企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，但扣繳申報(bào)的個(gè)人收入金額僅為3071.35萬元。 核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵(lì)”項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵(lì)本單位高管的費(fèi)用。 但稅法規(guī)定，母子公司作為兩個(gè)法人主體，本公司的股權(quán)只能激勵(lì)本公司高管，激勵(lì)子公司高管無法稅前扣除。最終，該企業(yè)更正申報(bào)并補(bǔ)繳稅款130余萬元。 隨州稅務(wù)局還提到，之后將設(shè)計(jì)企稅與個(gè)稅“工資薪金差異預(yù)警指標(biāo)”，根據(jù)不同行業(yè)調(diào)整差異閾值，將“兩稅”差異大于一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)列入高風(fēng)險(xiǎn)名單，重點(diǎn)分析。 社保新條例開始執(zhí)行
8月16日，國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)簽署第765號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），自2023年12月1日起施行。 《條例》共7章63條，其中明確規(guī)定，經(jīng)辦基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等國(guó)家規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)適用本條例。 明確經(jīng)辦機(jī)構(gòu)職責(zé)，強(qiáng)化服務(wù)管理監(jiān)督。 具體變化可以查看下圖：   簡(jiǎn)單來說，《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦條例》的正式執(zhí)行優(yōu)化了社保經(jīng)辦流程，減少了辦事環(huán)節(jié)，給參保人員最大程度的便利。
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